“湖北聯(lián)投微財(cái)經(jīng)”2024年第六期
發(fā)布時(shí)間：2024-09-17 10:18
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內(nèi)容提要：為進(jìn)一步激發(fā)各類經(jīng)營(yíng)主體內(nèi)生動(dòng)力和創(chuàng)新活力，促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了本公告，進(jìn)一步完善了企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算和事業(yè)單位改制等相關(guān)印花稅政策，以更好支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一是擴(kuò)大稅收政策適用范圍，將原來(lái)支持企業(yè)改制的印花稅政策的適用范圍，適當(dāng)擴(kuò)大至企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制，與其他稅收形成合力，加大對(duì)改制重組的政策支持力度。二是統(tǒng)一稅收政策適用對(duì)象，凡符合條件的企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制，均可按規(guī)定享受印花稅支持政策，體現(xiàn)政策公平和統(tǒng)一，激發(fā)各類經(jīng)營(yíng)主體活力，同時(shí)取消不必要限制條件，促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。三是細(xì)化稅收政策適用情形，區(qū)分企業(yè)改制，企業(yè)合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組，事業(yè)單位改制等具體情形，明確了營(yíng)業(yè)賬簿、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等印花稅稅目政策和適用條件，提高稅收政策的精準(zhǔn)性和有效性。本公告自2024年10月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。
內(nèi)容提要：隨著彩票品種日益豐富，游戲規(guī)則趨于多樣，為便于購(gòu)彩者進(jìn)一步了解彩票中獎(jiǎng)收入如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部、體育總局聯(lián)合制發(fā)本公告，主要包括一是繼續(xù)執(zhí)行對(duì)彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；二是電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，即開型彩票以一張彩票獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。本公告自2024年9月1日起執(zhí)行。
內(nèi)容提要：財(cái)政部、商務(wù)部、文化和旅游部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局研究完善了市內(nèi)免稅店政策，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下，針對(duì)現(xiàn)由中國(guó)免稅品（集團(tuán)）有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)的北京、上海、青島、大連、廈門、三亞等6家市內(nèi)免稅店，現(xiàn)由中國(guó)出國(guó)人員服務(wù)有限公司經(jīng)營(yíng)的北京、上海、青島、大連、南京、重慶、合肥、南昌、昆明、杭州、鄭州、哈爾濱等12家外匯商品免稅店，現(xiàn)由中國(guó)港中旅資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司經(jīng)營(yíng)的哈爾濱外匯商品免稅店，作出相關(guān)規(guī)定；同時(shí)在廣州、成都、深圳、天津、武漢、西安、長(zhǎng)沙和福州等8個(gè)城市，各設(shè)立1家市內(nèi)免稅店。本通知自2024年10月1日起施行。
關(guān)稅〔2024〕21號(hào)）
內(nèi)容提要：為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，不斷擴(kuò)大“零關(guān)稅”商品范圍，加大封關(guān)運(yùn)作壓力測(cè)試力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)將海南自由貿(mào)易港藥品、醫(yī)療器械“零關(guān)稅”政策通知如下，主要包括全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)在海南博鰲樂城國(guó)際醫(yī)療旅游先行區(qū)（以下稱先行區(qū)）內(nèi)注冊(cè)登記具有獨(dú)立法人資格并經(jīng)認(rèn)定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、醫(yī)學(xué)教育高等院校、醫(yī)藥類科研院所（以下稱有關(guān)單位），進(jìn)口本通知第三條規(guī)定的藥品、醫(yī)療器械，并按本政策規(guī)定使用的，可免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。符合享受政策條件的有關(guān)單位進(jìn)口藥品、醫(yī)療器械，自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，可在辦理減免稅手續(xù)時(shí)提出申請(qǐng)。本通知僅在海南博鰲樂城國(guó)際醫(yī)療旅游先行區(qū)適用，自公布之日起實(shí)施。
內(nèi)容提要：8月16日最高人民檢察院經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳印發(fā)《關(guān)于辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問題的解答》（下稱《解答》），明確財(cái)務(wù)造假犯罪案件事實(shí)認(rèn)定、法律適用重點(diǎn)問題。《解答》共4部分15條，就辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件總體要求，欺詐發(fā)行證券罪構(gòu)成要件的把握及立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的適用，違規(guī)披露、不披露重要信息罪構(gòu)成要件的把握及立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的適用，中介組織及其人員犯罪認(rèn)定等問題提出明確意見。
關(guān)于發(fā)布《上海證券交易所債券發(fā)行上市審核業(yè)務(wù)指南第5號(hào)——簡(jiǎn)明信息披露》的通知（上證函〔2024〕2391號(hào)）
內(nèi)容提要：9月11日，上交所發(fā)布《上海證券交易所債券發(fā)行上市審核業(yè)務(wù)指南第5號(hào)——簡(jiǎn)明信息披露》，本次指南的發(fā)布旨在進(jìn)一步提高信息披露針對(duì)性及有效性，降低優(yōu)質(zhì)實(shí)體信息披露成本，提升融資效率?！逗?jiǎn)明信息披露指南》明確了優(yōu)質(zhì)主體公司債券、資產(chǎn)支持證券申報(bào)材料編制和存續(xù)期信息披露的簡(jiǎn)化安排，引導(dǎo)信息披露義務(wù)人遵循重要性、針對(duì)性原則，重點(diǎn)披露有利于投資者作出價(jià)值判斷的事項(xiàng)。
關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第14號(hào)）? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
解讀：為進(jìn)一步激發(fā)各類經(jīng)營(yíng)主體內(nèi)生動(dòng)力和創(chuàng)新活力，促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第14 號(hào)），明確企事業(yè)單位改制重組中營(yíng)業(yè)賬簿、各類應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅政策，并界定了政策適用范圍，以更好支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
一、政策要點(diǎn)
（一）關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅
1.原來(lái)已繳納過(guò)印花稅或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重組項(xiàng)目免征印花稅
（1）企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制過(guò)程中成立的新企業(yè)，其新啟用原已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額，不再繳納印花稅。
（2）對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重組項(xiàng)目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)而增加的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額，免征印花稅。
2.原來(lái)未繳納過(guò)印花稅的正常繳納
（1）除經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重組項(xiàng)目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)外，企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
（2）企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過(guò)程中，經(jīng)評(píng)估增加的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
（3）企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本（股本）或者資本公積的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
（二）關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應(yīng)稅合同，由改制重組后的主體承繼原合同權(quán)利和義務(wù)且未變更原合同計(jì)稅依據(jù)的，改制重組前已繳納印花稅的，不再繳納印花稅。
（三）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
1.對(duì)企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
2.對(duì)縣級(jí)以上人民政府或者其所屬具有國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)的部門按規(guī)定對(duì)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)進(jìn)行行政性調(diào)整書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
3.對(duì)同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
（四）適用范圍
1.企業(yè)改制，具體包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司。企業(yè)改制后，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)。
2.事業(yè)單位改制，是指事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)。事業(yè)單位改制后，其原出資人（包括履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)的單位）存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過(guò)50%。
3.上述公司、企業(yè)必須是依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)、公司。
4.本公告所稱企業(yè)重組，包括合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等。
（1）合并，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)。母公司與其全資子公司相互吸收合并的，適用該款規(guī)定。
（2）分立，是指公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司。
（3）投資主體存續(xù)，是指原改制、重組企業(yè)出資人必須存在于改制、重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
（4）投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
（5）同一投資主體內(nèi)部，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司、個(gè)體工商戶之間。
（五）執(zhí)行期限
本公告自2024 年10 月1 日起執(zhí)行至2027 年12 月31 日。
（六）具體觀察
改制重組是各類經(jīng)營(yíng)主體提高資源配置效率、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式，我國(guó)目前的法規(guī)對(duì)改制重組中印花稅的支持范圍偏窄，該政策進(jìn)一步完善了企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算和事業(yè)單位改制等相關(guān)印花稅政策,以更好支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。將原來(lái)支持企業(yè)改制的印花稅政策的適用范圍，適當(dāng)擴(kuò)大至企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制，與其他稅收形成合力，加大對(duì)改制重組的政策支持力度。同時(shí)對(duì)凡符合條件的企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制，均可按規(guī)定享受印花稅支持政策，體現(xiàn)政策公平和統(tǒng)一，激發(fā)各類經(jīng)營(yíng)主體活力。國(guó)家通過(guò)出臺(tái)上述法規(guī)，進(jìn)一步激發(fā)了各類經(jīng)營(yíng)主體內(nèi)生動(dòng)力和創(chuàng)新活力，促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的建設(shè)。
問題1：超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍的真實(shí)業(yè)務(wù)能否開具發(fā)票？
解答：
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。
適用主體：普適
問題2：企業(yè)持有固定資產(chǎn)期間發(fā)生增值或者減值，能否調(diào)整資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)？
解答：
除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不調(diào)整資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/span>
適用主體：普適
問題3：納稅人如何辦理跨省遷移？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項(xiàng)的通知》(稅總征科發(fā)〔2022〕87號(hào))的規(guī)定：“二、優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程
(一)優(yōu)化遷出流程。納稅人跨省遷移的，在市場(chǎng)監(jiān)管部門辦結(jié)住所變更登記后，向遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨省(市)遷移涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，已繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備，已結(jié)清稅(費(fèi))款、滯納金及罰款，以及不存在其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《跨省(市)遷移稅收征管信息確認(rèn)表》，告知納稅人在遷入地承繼、延續(xù)享受的相關(guān)資質(zhì)權(quán)益等信息，以及在規(guī)定時(shí)限內(nèi)履行納稅申報(bào)義務(wù)。經(jīng)納稅人確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)遷出手續(xù)，有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)優(yōu)化遷入流程。遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接收到納稅人信息后的一個(gè)工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配、稅(費(fèi))種認(rèn)定并提醒納稅人在遷入地按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)。
(三)明確有關(guān)事項(xiàng)。納稅人下列信息在遷入地承繼：納稅人基礎(chǔ)登記、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、辦稅人員實(shí)名采集、增值稅一般納稅人登記、增值稅發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額、增值稅即征即退資格、出口退(免)稅備案、已產(chǎn)生的納稅信用評(píng)價(jià)等信息。
納稅人遷移前預(yù)繳稅款，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵繳;企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅尚未彌補(bǔ)的虧損，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定彌補(bǔ);尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵扣，無(wú)需申請(qǐng)開具《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》。
遷移前后業(yè)務(wù)的辦理可參照《跨省(市)遷移相關(guān)事項(xiàng)辦理指引》。”
適用主體：普適
問題4：稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行適用的前提條件？
解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修正）第四十條的規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行……”
第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
……
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！?/span>
適用主體：普適
問題5：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于我司和集團(tuán)另一企業(yè)共有，共同裝修發(fā)生的統(tǒng)一裝修費(fèi)能否在兩家公司稅前扣除？
解答：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于我司和集團(tuán)另一企業(yè)共有，共同裝修發(fā)生的統(tǒng)一裝修費(fèi)可按照以下規(guī)定在稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證?！?/span>
適用主體：普適
